会计年终工作实操宝典——收官篇
会计年终工作实操宝典——收官篇
彭怀文
编者按：本文及实操宝典系列文章，是作者写于2015年，文章中可能涉及到会计、税务等规定有变动，请以最新规定为准。
前段时间写了会计年终工作的系列文章，本来计划好好把财务报表生成、财务分析和会计档案等分篇写的，但是由于临近年终确实工作太多，就此匆匆地把剩下的部分做个总结，算作收官篇吧。
会计年终工作的收官工作，不外乎就是经过前阶段盘点、往来账清理、资产减值、税务处理等工作后进行财务报表生成、财务分析和会计档案保存等。
与财务报表、财务分析相关的文章和书籍太多太多，可以说是汗牛充栋吧，我不想去重复，我就说说与我们实务工作相关但是书上没有内容吧。
一、艰难的财务报表生成
作为一个会计人员，对于财务报表的编制可以说是再熟悉不过的了，要编制生成一套财务报表对于会计人员都是很容易的事情，尤其是现在大部分企业都是使用电算化的情况下更是易如反掌。
但是，实际情况确实：为了年终的财务报表，不知道有多少会计人员尤其是财务负责人加了多少班、失眠了多少夜晚……
曾经有这样一个段子在财务人员的微信朋友广为流传：
某上市公司会计师跳楼自杀后，警察在他的电脑里发现这样一个文件夹……
其实，这个段子一点都不好笑，但是为什么能在财务人员的微信群广为流传呢？——其实是触动了财务人员内心深处的痛！
这就是财务工作的现实，这就是所谓的实务工作！分分钟钟可以做出的一套财务报表变成一个无底深渊，吞噬了多少财务人员的工作激情、青春，甚至于人格和生命！
为了应付税务、银行、上市或上级考核等，中国企业的财务报表有多少是财务人员按照会计规定核算然后分分钟钟直接做出来的，估计只有财务人员自己才明白。
因此，会计年终工作中的重头戏——财务报表，就是在不断地博弈中进行，不断地在修改中进行……
个中辛酸，各自去品尝与回味吧！还是说点实际的。
一般的财务人员要做成一套财务报表的主表还是比较容易的，软件可以自动生成，手工做也有书可以翻的。现在比较麻烦的就是财务报表的附注的编制，因为这个是没有多少标准格式的，只是会计准则几乎在结尾部分都有一节是“披露”。财务报表的附注，基本上都属于披露的内容，属于是对财务报表起解释作用。财务报表的数字是高度浓缩的，一般人仅仅从财务报表数字上很难看出多少问题。如果在财务报表上说了谎，附注就是起圆谎的作用——说谎容易圆谎难！
如果没有编制过附注的，可以在网上下载几份同行业的上市公司财报，看看人家是怎么编制的，然后照猫画虎去编制。如果一份附注能做到既符合会计准则规定，但是又能让专业人士看了有云里雾里的感觉，那就是“高水平”——说了等于没说！上市公司有很多财务高手，所以上市公司财报经常会有这样精彩的附注。因此，要想成为财务高手没事的时候多看看上市公司的财报，尤其是附注部分。
二、财务分析——财务人员手中的武器
财务分析，市面上有很多这样的书籍，书上也介绍了很多财务分析的工具。我不谈工具，分析工具自己去看书，我只谈实务。
年终了，企业都会召开一些分析会，会议名称可能不一致，但是都会让财务部参加。财务部参加会议的任务之一，就是要在会上用数字与其他部门进行对话，其实这些都是一个财务分析的过程。一个优秀的财务人员，在面对非财务专业的人士时，不是满口专业术语或专业工具，而是必须使用对方能听懂的话术让对方明白这些财务数据之间的彼此关系。对于企业上级财务部门或财务管理人员，由于对方是同行，则可以大胆使用专业术语。通俗的说法就是——“见人说人话，见鬼说鬼话”。
在参加会议前，财务参会人员应该根据会议目的做好相关的数据准备，做到在会上能有的放矢。一般情况下，其他业务部门参会多半会在会上自我表扬取得了多大的业绩，而财务部给他们的预算又是如何如何的少等。因此，财务部门应提早准备好相关数据，内部从业绩和费用的变化、单位业绩耗费、单位费用创造业绩等进行比较，外部引用行业内标杆企业同类指标情况。对于其他业务部门的“挑衅”，反击要做到有理有据，要用对方听得懂听得明白的话回击，要直戳对方的“痛点”。只有这样的财务分析，对于非财务人员才是有效的，当然也是对企业有利的，只有让业务部门明白自己差距才能找到需要改进地方。
面对其他业务部门的分析是不全面的，但是对于董事会、管理层或集团财务部门，则应编制一份比较完备的财务分析报告。不管对方是否认真看，这时就可以充分使用各种专业工具，图表结合，图文并茂。通过分析，找出企业在经营中存在的问题或需要改进的地方，为企业下一步发展提出专业意见或建议。面向董事会、管理层的财务分析，要有高度，要站在公司的角度看待问题，要把自身变为管理者中的一员，不能仅仅就财务说财务。
三、会计档案工作——不能小瞧的工作
年终了，意味着一个年度的会计工作暂告一段落。对于会计工作，会计凭证、账簿、各种报表等就是我们财务人员过去一年的工作成果。根据规定，这些工作成果都是属于会计档案的内容。
对于会计档案保管，大型企业的档案室，财务部门一般在整理好以后按档案管理的规定和程序向档案室进行移交。由于次年一般还要进行审计的工作，财务部门一般是过1年后才移交。中小企业如果没有专门的档案部门，只有财务部自己保存和保管了。在保存过程中，一定要注意防潮、防鼠咬、防虫蛀、防火等，对于电子档案还需要注意防磁等。
对于会计档案的内容、保管年限等，财政部是有专门规定的，最近又在修改，大家可以查阅。财务人员很多人是没有专门学习过档案学的，如果企业没有专业的档案人员最好像专业人士学习一下，学习怎么编制档案卷宗、怎么装订、怎么存放保管等。档案学也是一门学科，千万不要小瞧。
四、结束——意味着新的挑战开始
前几日，与一上市公司财务总监闲聊，感叹财务工作的辛酸，大家都是深有感触：财务工作就是一个周而复始的循环。
一般来说，经过我前面说的几个阶段工作，算是暂告一段落，按照中国习惯此时应该可以回家过春节了，暂时告别那烦人的财务数据。
但是，工作仍未结束，春节后上班可能等到就是年报审计。前面绞尽脑汁编了一份美丽的财报，编了一个完美的故事，此时就需要接受会计师的“挑剔”了，需要与会计师斗智斗勇了！
等烦人的会计师终于报审计报告出了，休息不到多长的时间估计就是企业所得税清缴汇算。前面可能为了报表好看，绞尽脑汁多做利润，此时可能又要绞尽脑汁地考虑怎么才能少交一点税。等这些忙完，一看美丽的春天已经过去了。
才把所得税汇算的事情忙完，半年报又来了，企业的半年总结会或半年预算进度分析等接踵而至。中间最多能放松一个月时间，估计就该是中秋节了。到了这个时候意味着按中国传统距离过年就很近了，很多企业就要考虑全面预算的事情了。全面预算说是全公司的事情，可是很多时候做事情却落在财务部门。只要是说预算，基本上就是财务部门在与其他部门进行“战斗”，费时费力，费力不讨好，弄不好财务人员会整得“里外不是人”。很多企业等到把次年的预算扯好也就是年末了。财务人员也就又进入下一轮年终工作了。
财务工作，就是这样苦逼地循环着！
来都来了，点个在看再走吧~~~